Адвалорная ставка

Адвалорная ставка устанавливается в процентах от стоимости, принятой за базу расчёта платежа. Для таможенной пошлины такой базой служит таможенная стоимость товара; выражение ad valorem переводится с латинского как «по стоимости».

Как работает адвалорная ставка

При адвалорной ставке сумма пошлины пропорциональна таможенной стоимости: чем выше стоимость при неизменном проценте, тем больше платёж. Важно различать ставку и сумму пошлины. Например, 5% является ставкой, а результат умножения стоимости на этот процент является суммой к уплате.

Адвалорный способ исчисления применяется к ввозным и вывозным таможенным пошлинам. Для импорта из-за пределов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) вид и величину ставки определяют по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) ЕАЭС. Импортёр не может выбрать другой способ расчёта по своему желанию.

Базовые ставки ЕТТ едины для государств ЕАЭС. Тарифные льготы и преференции применяются в отдельно установленных случаях. Размеры вывозных пошлин в России определяются постановлениями Правительства РФ.

Как рассчитать адвалорную пошлину

Формула: пошлина = таможенная стоимость × ставка (%) / 100.

Условный пример: при таможенной стоимости 10 000 условных единиц и ставке 5% пошлина составит 500 условных единиц: 10 000 × 5 / 100 = 500. Эти значения иллюстрируют принцип расчёта, а не действующий тариф для конкретного товара.

При импорте расчёт выполняют в следующем порядке:

1. Определяют точный код ТН ВЭД по описанию и характеристикам товара.
2. Находят в ЕТТ вид и размер ставки, проверяют наличие льгот, преференций или тарифной квоты.
3. Определяют таможенную стоимость с учётом цены сделки и расходов, которые должны входить в неё по условиям поставки.
4. Умножают таможенную стоимость на процент ставки. Пошлину рассчитывают отдельно по каждому товару в декларации на товары (ДТ).

Таможенная стоимость может отличаться от суммы в инвойсе. Помимо контрактной цены, в неё включаются соответствующие расходы до границы ЕАЭС: доставка, страхование, упаковка и погрузка. Состав расходов зависит от условий поставки по Инкотермс. Цену сделки подтверждают контрактом и инвойсом.

Ввозную пошлину в России уплачивают в рублях. Если стоимость выражена в иностранной валюте, для пересчёта используют курс Центрального банка Российской Федерации на день регистрации ДТ. По общему правилу применяют ставку, действующую на этот день. Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.

Отличия от специфической и комбинированной ставок

Статья 42 Договора о ЕАЭС предусматривает три вида ставок таможенных пошлин:

• Адвалорная. Процент от таможенной стоимости, например 5%. Физическое количество товара само по себе не является базой расчёта.
• Специфическая. Фиксированная сумма за единицу массы, объёма или количества. Условный пример: 0,5 евро за килограмм. Для 500 кг при курсе 95 рублей за евро пошлина составит 23 750 рублей независимо от стоимости партии.
• Комбинированная. Сочетает процентную и специфическую части. Порядок их применения зависит от формулировки ставки: части могут суммироваться либо сравниваться.

При записи «15%, но не менее 0,4 евро за кг» рассчитывают обе суммы и выбирают большую. Для партии массой 1 000 кг и стоимостью 300 000 рублей при условном курсе 95 рублей за евро процентная часть составит 45 000 рублей, специфическая составит 38 000 рублей. К уплате берут 45 000 рублей, а не сумму двух частей.

На что обратить внимание при оформлении

• Код товара. Ошибка в коде ТН ВЭД может привести к применению неверной ставки, переплате или доначислению пошлины.
• Подтверждение стоимости. Нельзя рассчитывать пошлину только от цены в инвойсе, не проверив состав включаемых расходов. При сомнениях в заявленной стоимости таможня может использовать другие методы оценки.
• Право на преференцию. Пониженная или нулевая ставка применяется при соблюдении установленных условий. Происхождение товара подтверждают сертификатом установленной формы, например СТ-1 или Form A. Само наличие сертификата не означает автоматического освобождения от пошлины.
• Другие платежи. Адвалорная пошлина не равна всей сумме платежей при импорте. Дополнительно могут уплачиваться налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и таможенный сбор. База импортного НДС включает таможенную стоимость, ввозную пошлину и акциз, если он есть.

Занижение стоимости и другие недостоверные сведения, повлиявшие на расчёт пошлины, могут привести к доначислениям, пеням и ответственности по пункту 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Частый вопрос

Что означает адвалорная налоговая ставка?

Это процентная ставка, по которой платёж рассчитывают от стоимостной налоговой базы, а не от количества товара. Однако база определяется правилами конкретного налога. Например, при импорте НДС рассчитывают от суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акциза, поэтому его базу нельзя приравнивать к базе адвалорной таможенной пошлины.