Авансовые таможенные платежи

Авансовые таможенные платежи это денежные средства, заранее внесённые на счёт таможенного органа в счёт будущих таможенных и иных платежей. До распоряжения плательщика об их использовании или обращения взыскания они остаются его имуществом и сами по себе не считаются уплаченными пошлинами, налогами или обеспечением.

Для чего нужны авансовые платежи

Аванс позволяет заранее пополнить единый лицевой счёт (ЕЛС) в Федеральной таможенной службе (ФТС), чтобы при оформлении товаров с него списали начисленные суммы. Этот порядок используют участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД), в том числе юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП).

За счёт аванса можно уплатить:

• ввозные и вывозные таможенные пошлины;
• налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы при ввозе товаров;
• таможенные и утилизационные сборы;
• специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, включая предварительные.

Средства также можно направить в денежный залог. Однако пополнение ЕЛС и внесение обеспечения различаются: аванс становится обеспечением после соответствующего распоряжения плательщика.

Как рассчитывают и используют аванс

1. Определяют код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) и таможенную стоимость с учётом цены товара, условий поставки и включаемых расходов.
2. Рассчитывают пошлину, НДС, акциз, если он применяется, и другие начисления. Таможенный сбор рассчитывают по всей декларации на товары (ДТ).
3. Перечисляют деньги на ЕЛС до подачи ДТ и проверяют, что они поступили.
4. Подают ДТ. После проверки таможня списывает платежи с ЕЛС перед выпуском товаров.

Подача декларации является одним из способов распорядиться авансом. Другие способы включают заявление о зачёте в счёт задолженности или об использовании средств как денежного залога.

Условный пример: таможенная стоимость составляет 750 000 рублей, пошлина 5%, НДС 20%, акциза нет. Пошлина составит 37 500 рублей, НДС с суммы стоимости и пошлины составит 157 500 рублей. Для этих двух начислений потребуется 195 000 рублей. Таможенные сборы и другие применимые платежи учитываются отдельно; ставки примера не являются универсальными.

При расчёте важно учитывать изменение валютного курса: предварительно рассчитанного аванса может не хватить к моменту регистрации ДТ.

Реквизиты авансового таможенного платежа

С 1 июля 2023 года для авансов применяется код бюджетной классификации (КБК) 153 01 06 13 01 01 0000 510. Прежний КБК 15311009000010000110 встречается в старых инструкциях, его нельзя автоматически переносить в новое поручение.

При перечислении на ЕЛС в платёжном поручении указывают:

• поле 101: статус плательщика 06 для юридического лица или 17 для ИП;
• поле 104: КБК авансовых платежей;
• поле 105: код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) 45328000;
• поле 107: код таможни 10000010;
• реквизиты плательщика, получателя, банка и сумму перечисления.

В инструкциях разных периодов банковские реквизиты различаются. Перед переводом следует сверить их с действующими реквизитами ФТС. Ошибка в КБК или коде таможни может помешать учёту денег по назначению и задержать выпуск.

Как получить отчёт о расходовании аванса

Отчёт о расходовании денежных средств, внесённых в качестве авансовых платежей, предоставляется по требованию плательщика. Он помогает проверить списания и сопоставить их с собственным учётом.

Заявление можно подать в электронном виде через Личный кабинет участника ВЭД. Его форма установлена приказом ФТС России от 25.02.2019 № 321. Срок предоставления отчёта составляет не позднее 30 дней со дня получения требования плательщика.

Возврат авансовых таможенных платежей

Неиспользованный остаток можно заявить к возврату, например, если поставка отменена или аванс превышает необходимые начисления. Сумма заявления не должна превышать доступный остаток по выбранному КБК. Непогашенная задолженность перед таможней может стать основанием для отказа.

При электронной подаче через Личный кабинет плательщик указывает сумму, выбирает банковский счёт и подписывает заявление электронной подписью. Остальные сведения заполняются из профиля. При письменной подаче нужны подтверждающие документы, включая платёжные документы, регистрационные сведения и подтверждение полномочий подписанта.

Для юридического лица предусмотрен срок обращения в течение трёх лет со дня последнего распоряжения об использовании авансов. Стандартный срок возврата при полном заявлении составляет один месяц с момента его регистрации; при дополнительной проверке или сложных корректировках процесс может занимать до двух месяцев.

Следует отличать возврат остатка аванса на банковский счёт от возврата излишне уплаченных платежей. Во втором случае после корректировки декларации на товары (КДТ) переплата зачисляется в авансы на ЕЛС автоматически, без заявления на такой зачёт. Для последующего перечисления аванса на банковский счёт требуется заявление о возврате. Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.