Экспортная пошлина

Экспортная пошлина это обязательный таможенный платеж, который взимается при вывозе товара за пределы государства. Её также называют вывозной таможенной пошлиной. В России такие платежи применяются к отдельным категориям товаров, включая нефть, нефтепродукты, древесину, древесный уголь, этиловый спирт и некоторые сельскохозяйственные товары.

Зачем нужна экспортная пошлина

Пошлина повышает стоимость товара при вывозе и влияет на экономику внешней торговли. С её помощью государство может регулировать экспорт сырья и продукции, поддерживать внутреннее предложение и получать доходы бюджета. При товарах, связанных с естественной монополией, часть платежа может фактически уплачиваться иностранным покупателем через цену товара.

Установление ставок вывозных пошлин относится к национальному законодательству государств ЕАЭС. В России правовым основанием служит Закон РФ от 21 мая 1993 года № 5003-I «О таможенном тарифе». Общие правила таможенных платежей устанавливает ТК ЕАЭС, который действует в России с 1 января 2018 года.

Какие товары облагаются пошлиной

Экспортная пошлина применяется только к товарам, для которых установлена соответствующая ставка. В перечни входят отдельные виды нефти и нефтепродуктов, лесоматериалы, древесный уголь, этиловый неденатурированный спирт, зерновые культуры, подсолнечное масло и подсолнечный шрот.

Для зерновых культур ставки установлены постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2021 года № 117. Поэтому на вопрос о размере пошлины на пшеницу нельзя ответить без указания кода ТН ВЭД ЕАЭС, даты регистрации декларации и условий вывоза. Ставка для пшеницы и ставка для другой зерновой культуры могут различаться.

С 1 января 2025 года для ряда товаров действуют постоянные ставки. Для других товаров применяются ставки, зависящие от условий, предусмотренных конкретным нормативным актом.

Виды ставок

• Адвалорная, рассчитывается как процент от таможенной стоимости товара. Формула: П = ТС × СП, где ТС это таможенная стоимость, а СП это ставка.
• Специфическая, устанавливается в фиксированной сумме за единицу товара, например за тонну, килограмм или литр. Формула: П = количество товара × ставка.
• Комбинированная, объединяет процент от стоимости и фиксированную сумму за единицу товара. При альтернативной ставке уплачивается большая из рассчитанных сумм.

Для комбинированных ставок могут применяться минимальные платежи за тонну. Например, для отдельных позиций предусмотрена ставка 7%, но не менее 1100, 1800 или 2100 рублей за тонну, а при других условиях ставка составляет 10% с тем же минимальным платежом.

Как рассчитывают и уплачивают пошлину

1. Определяют код товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Для нефтяных ставок товар определяется именно по коду, а наименование используется для удобства.
2. Проверяют, установлена ли для этого кода вывозная пошлина и какая редакция ставки действует на дату регистрации декларации на товары.
3. Определяют базу расчёта. Ею может быть таможенная стоимость, количество, масса, объём или другая физическая характеристика.
4. Рассчитывают пошлину по соответствующей ставке и указывают сумму в декларации на товары, или ДТ.
5. До подачи ДТ перечисляют аванс на единый лицевой счёт декларанта. Перед выпуском таможенный орган проверяет декларацию и списывает платежи с ЕЛС.

При вывозе пошлина уплачивается не позднее дня подачи таможенной декларации. Если денег на ЕЛС недостаточно, таможня может отказать в регистрации ДТ или задержать декларирование. После проверки таможенный орган вправе начислить дополнительные платежи.

При ставке вывозной пошлины 0% сборы за операции, связанные с выпуском вывозимых товаров, не взимаются. Это правило относится именно к таможенным сборам за выпуск и не отменяет проверку кода товара и условий применения ставки. Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.

Пример ставок на нефть и нефтепродукты

Для нефти и отдельных нефтепродуктов ставка рассчитывается по специальным правилам. Закон РФ № 5003-I и постановления Правительства РФ № 154, № 155 и № 276 предусматривают мониторинг цен на нефть «Юралс», расчёт показателей и публикацию ставок Минэкономразвития.

На январь 2025 года ставка для сжиженных углеводородных газов составляла 18,5 доллара США за 1000 кг, для этана, бутана и изобутана, 16,6 доллара США за 1000 кг. Для нефти, большинства перечисленных нефтепродуктов, бензола, толуола, ксилолов, мазута и битума на этот период была указана ставка 0 долларов США за 1000 кг.

По постановлению Правительства РФ от 21 сентября 2023 года № 1538 для отдельных товаров ставка зависит от среднего курса доллара за период мониторинга. Она составляет 0% при курсе менее 80 рублей, 4% при курсе более 80 и менее 85 рублей, 4,5% при курсе более 85 и менее 90 рублей, 5,5% при курсе более 90 и менее 95 рублей и 7% при курсе более 95 рублей. Рассчитанные ставки применяются с первого числа следующего календарного месяца.

Чем экспортная пошлина отличается от других платежей

Ввозная пошлина уплачивается при ввозе товара на таможенную территорию ЕАЭС. Экспортная пошлина возникает при вывозе товара за пределы государства. Единый таможенный тариф ЕАЭС содержит ставки ввозных пошлин, а ставки вывозных пошлин устанавливаются государствами ЕАЭС самостоятельно.

Таможенный сбор является платой за действия таможенных органов, например выпуск товаров и сопровождение транспорта. Пошлина рассчитывается в связи с вывозом конкретного товара и зависит от его кода, стоимости или физической характеристики.

Ошибки и ответственность

К распространённым ошибкам относятся неправильный код ТН ВЭД, неверное определение таможенной стоимости, применение ставки из другой редакции документа и расчёт по неправильной единице измерения. Таможенный орган контролирует документы и сведения, а при недостоверном декларировании может доначислить платежи.

Пункт 2 статьи 16.2 КоАП РФ предусматривает ответственность за недостоверное декларирование, включая занижение стоимости и неправильный расчёт пошлин. Штраф может составлять от одной второй до двукратной суммы неуплаченных платежей, а для должностных лиц предусмотрен штраф от 10 000 до 20 000 рублей.

Частые вопросы

Какая экспортная пошлина на пшеницу сегодня?

Размер зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС, даты регистрации ДТ и действующего нормативного акта. Для зерновых культур применяются правила постановления Правительства РФ № 117. Ставку необходимо проверять по действующей редакции перечня на дату оформления вывоза.

Есть ли экспортная пошлина на нефть?

Для сырой нефти и отдельных нефтепродуктов применяются специальные ставки и методики расчёта. Их размер может зависеть от средней цены нефти «Юралс» и курса доллара за установленный период мониторинга. Минэкономразвития публикует рассчитанные значения на период применения.