Импорт

Импорт это ввоз товаров, услуг, капитала или технологий из другой страны на территорию России без обязательства об обратном вывозе. Для товаров импорт означает перемещение через таможенную границу ЕАЭС с последующим выпуском для использования в России.

Суть и назначение импорта

Импорт позволяет компании закупать за рубежом сырьё, оборудование, комплектующие, готовую продукцию и другие товары. Внешнеэкономическую деятельность вправе вести юридические лица и индивидуальные предприниматели, специальное разрешение на сам факт ведения ВЭД не требуется. При этом нужно соблюдать таможенное, валютное, налоговое, гражданское, административное и международное право.

До заключения сделки проверяют, разрешён ли ввоз товара в Россию, не действует ли запрет для страны происхождения, сможет ли банк провести расчёты и готов ли перевозчик доставить груз. Также заранее оценивают спрос, маржинальность, стоимость доставки, пошлин, НДС, сертификации, маркировки, хранения, страхования и возможные курсовые риски.

Как оформляется импорт товаров

1. Выбирают поставщика и проверяют его реквизиты, учредительные документы, финансовую отчётность и полномочия руководителя.
2. Заключают внешнеторговый контракт. В нём фиксируют характеристики и количество товара, цену, условия поставки по Incoterms 2020, валюту и порядок оплаты, гарантии, упаковку, маркировку, ответственность и порядок разрешения споров.
3. Определяют код ТН ВЭД ЕАЭС. Он состоит из 10 знаков и влияет на размер пошлины и НДС, необходимость сертификации, маркировки, лицензии, запреты и ограничения.
4. Проверяют разрешительные требования. Для отдельных товаров нужны декларация или сертификат соответствия ЕАЭС, ветеринарный или фитосанитарный сертификат, лицензия, нотификация ФСБ либо свидетельство о государственной регистрации.
5. Готовят документы: контракт и спецификацию, инвойс, упаковочный лист, транспортную накладную, платёжные документы, экспортную декларацию, сертификат происхождения и документы о соответствии.
6. Рассчитывают таможенную стоимость и платежи, затем подают декларацию на товары в электронной форме через систему ФТС, личный кабинет участника ВЭД или таможенного представителя.
7. Уплачивают пошлину, НДС, акциз и таможенные сборы до или одновременно с подачей декларации. После проверки таможня выпускает товар, если сведения подтверждены и платежи внесены.

Для автомобильной перевозки используют CMR, для морской перевозки коносамент, для авиационной авианакладную, для железнодорожной железнодорожную накладную. При выпуске в режиме ИМ 40 в декларации появляется отметка «Выпуск разрешен». Документы по каждой поставке следует хранить 5 лет.

Импорт из Китая, ОАЭ и стран ЕАЭС

При ввозе из Китая, ОАЭ и других стран, не входящих в ЕАЭС, проводится полноценное таможенное оформление. Декларант подаёт декларацию, подтверждает стоимость и происхождение товара, уплачивает ввозные платежи и соблюдает требования к сертификации и маркировке.

В ЕАЭС входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия. При поставках из этих стран ввозной таможенной пошлины обычно нет, однако импортер рассчитывает и уплачивает косвенный НДС, подаёт заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам. Товары из Казахстана считаются импортными, хотя обычное таможенное оформление при перемещении внутри ЕАЭС отсутствует.

С 1 июня 2026 года для товаров из ЕАЭС, ввозимых автомобильным транспортом, применяется порядок СПОТ. Импортёр или посредник формирует ДОПП, документ о предстоящей поставке, минимум за 2 календарных дня до ввоза. Если обеспечительный платёж не требуется, ДОПП подают минимум за 4 часа. После уплаты обеспечения ФНС присваивает документу статус «Обеспечен» и выдаёт QR-код перевозчику. После ввоза подают заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам.

Платежи и таможенная стоимость

При импорте могут взиматься ввозная пошлина, НДС, акциз и таможенные сборы. Пошлина бывает:

• адвалорной, в процентах от таможенной стоимости;
• специфической, в евро за единицу товара, например за килограмм, литр или штуку;
• комбинированной, когда рассчитывают оба показателя и выбирают большую сумму.

Диапазон адвалорных ставок ввозной пошлины указан как 0-25%. Размер таможенного сбора за оформление зависит от стоимости товара и способа декларирования. НДС при импорте применяется по основной ставке 22% (с 1 января 2026 года), для отдельных детских товаров, лекарств и книжной продукции действует ставка 10%, для предусмотренных категорий 0%.

Таможенная стоимость обычно включает цену товара, доставку и страхование до границы ЕАЭС. В неё также могут входить лицензионные платежи и другие связанные с поставкой затраты. НДС рассчитывают по формуле: (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × ставка НДС. Полная себестоимость включает также оформление, маркировку, хранение, невозмещаемый НДС, комиссии площадок, рекламу, возвраты, брак и налоги.

При импорте из ЕАЭС косвенный НДС уплачивают в течение 5 рабочих дней после оформления документов. Для СПОТ обеспечительный платёж по НДС и акцизам вносится в размере 100% начисленных косвенных налогов в рублях. Значения ставок, платежей и порядок расчёта могут измениться, поэтому проверяют действующую редакцию нормативных документов.

Виды импорта

• Прямой, когда товар покупают непосредственно у иностранного производителя или поставщика.
• Косвенный, когда в сделке участвует посредник, трейдер, торговая компания или дистрибьютор.
• Реимпорт, когда ранее вывезенный товар возвращают в Россию. В отдельных случаях он не должен быть переработан, отремонтирован или модернизирован за границей.
• Производственный, для оборудования, сырья, компонентов и материалов.
• Потребительский, для товаров, предназначенных для конечных покупателей.
• Параллельный, когда оригинальный товар ввозится без согласия правообладателя по правилам исчерпания права и при включении продукции в соответствующий перечень.

Сроки и контроль

По статье 196 ТК ЕАЭС выпуск обычно производится не более чем за 1 рабочий день с момента регистрации декларации. При досмотре или дополнительных проверках срок может увеличиться до 3-5 рабочих дней. Оформление при подготовленных документах в среднем занимает 3-10 дней, а сертификация и лабораторные испытания могут увеличить срок до нескольких недель.

Таможенный контроль после выпуска продолжается 3 года. За это время таможенный орган может проверить документы, переклассифицировать товар, скорректировать таможенную стоимость и доначислить платежи. Декларацию обычно подают до истечения 2 месяцев с момента прибытия груза, пока товар находится на временном хранении.

Ошибки и ответственность

Наиболее распространённые ошибки связаны с неверным кодом ТН ВЭД, занижением таможенной стоимости, отсутствием сертификата, расхождениями в инвойсе и упаковочном листе, нарушением срока подачи декларации, неточным описанием товара и игнорированием нетарифных мер.

За недостоверное декларирование по статье 16.2 КоАП РФ штраф для юридических лиц может достигать 200% суммы неуплаченных платежей. Ошибки также приводят к задержке выпуска, расходам на хранение и корректировке платежей.

Частые вопросы

Что входит в таможенную стоимость товара при импорте в Россию?

В неё входит цена товара, а также расходы на транспортировку и страхование до границы ЕАЭС. В зависимости от условий сделки учитываются лицензионные платежи и иные затраты, связанные с поставкой. Таможенная стоимость используется при расчёте пошлины и импортного НДС.

Нужно ли платить налог на прибыль при импорте товаров?

Импортные платежи и налог на прибыль имеют разное назначение. Таможенная пошлина, импортный НДС и акциз уплачиваются при ввозе, а финансовый результат от последующей реализации товара учитывается в бухгалтерском и налоговом учёте организации. Для учёта сохраняют контракт, инвойс, транспортные документы, платёжные поручения, декларацию и документы о выпуске.

Нужна ли экологическая плата при импорте товара?

Для отдельных товаров и упаковки могут возникать обязанности, связанные с расширенной ответственностью производителя и экологическим сбором. Применимость платежа зависит от категории продукции, упаковки и действующих требований, поэтому её проверяют до ввоза вместе с правилами маркировки и сертификации.