Корректировка таможенной стоимости

Корректировка таможенной стоимости (КТС) это изменение заявленной стоимости товаров таможенным органом либо декларантом, которое влечёт перерасчёт таможенных платежей. Она возможна до выпуска товаров и после него, в том числе по инициативе участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД).

Что меняется при корректировке

Таможенная стоимость служит базой для расчёта пошлин, налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и других платежей. Обычно КТС увеличивает эту базу и сумму к уплате. Продажа товара или его использование в производстве не освобождает декларанта от возникшей доплаты.

При расчёте учитывают цену сделки и предусмотренные дополнительные начисления: перевозку до места прибытия в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), страхование, упаковку, отдельные посреднические вознаграждения и лицензионные платежи. Состав начислений и исключаемых расходов регулирует статья 40 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС). Поэтому правильный инвойс ещё не гарантирует правильную таможенную стоимость: часть расходов может подтверждаться отдельными счетами.

Основания для корректировки

Поводом для проверки становятся существенное отклонение цены от сопоставимых поставок, противоречия в документах или неподтверждённые элементы стоимости. Среди типичных причин КТС:

• неучтённые транспортные расходы, страхование или роялти;
• расхождения в количестве, весе, артикулах, суммах и условиях поставки;
• скидка без документального обоснования;
• неясная схема оплаты, включая расчёты через агентов;
• влияние взаимосвязи продавца и покупателя на цену;
• неправильно выбранный метод определения стоимости.

Низкая цена сама по себе не доказывает нарушение. Её могут объяснять крупная партия, сезонная распродажа, складские остатки или долгосрочный контракт. Эти обстоятельства подтверждают договором, перепиской и документами о скидках. Ценовой индикатор таможни служит поводом для проверки, а не обязательной ценой товара.

Как проходит проверка и оформляется КТС

1. Декларант заявляет стоимость и представляет документы: контракт, спецификации, инвойс, платёжные, транспортные и страховые документы.
2. Таможня сопоставляет сведения с ценовой информацией и при сомнениях запрашивает дополнительные документы и пояснения.
3. Декларант объясняет формирование цены, скидки и расходы, проверяет согласованность сумм, дат и описания товаров.
4. Если стоимость подтверждена, таможня принимает её. Если выявлены основания для изменения, принимается решение о корректировке и пересчитываются платежи.

Основной метод расчёта основан на цене сделки. Если применить его нельзя, последовательно рассматривают стоимость идентичных товаров, однородных товаров, метод вычитания, сложения и резервный метод. Таможня должна обосновать невозможность применения предыдущего метода. Очерёдность вычитания и сложения можно изменить по заявлению декларанта.

Изменения оформляют корректировкой декларации на товары (КДТ), которая становится неотъемлемой частью декларации. Письмо в свободной форме её не заменяет. Правила установлены статьёй 112 ТК ЕАЭС и Решением Коллегии ЕЭК № 289 от 10 декабря 2013 года.

До завершения проверки возможен выпуск под обеспечение по статье 121 ТК ЕАЭС: платежи по декларации уплачиваются, а спорная разница обеспечивается деньгами, банковской гарантией, поручительством или залогом. Такой выпуск не означает окончательного принятия стоимости.

Корректировка после выпуска товаров

Таможня может провести камеральную проверку по документам или выездную проверку на предприятии. По статье 310 ТК ЕАЭС период контроля после выпуска составляет 3 года; для отдельных условий также указывается период 5 лет. Применимый срок зависит от правового основания проверки.

Если ошибку обнаружил декларант, он пересчитывает стоимость, собирает подтверждения, оценивает влияние на пошлину и НДС и определяет необходимость изменения декларации. Основанием служат документы по сделке и расходам, а не само изменение данных в бухгалтерской программе.

Как оспорить решение о КТС

Оспаривают конкретное решение о внесении изменений в сведения декларации. Доводами могут быть подтверждённая цена сделки, необоснованный отказ от первого метода или несопоставимость товаров, выбранных таможней. Объективная невозможность представить запрошенный документ сама по себе не доказывает недостоверность стоимости, но причину отсутствия нужно объяснить.

В жалобе указывают заявителя, таможенный орган, оспариваемое решение, нарушенные права, доводы, нормы права и доказательства. Прилагают решение и документы, подтверждающие цену и расходы. Универсальный образец без обстоятельств конкретной поставки не заменяет такого обоснования.

Для ведомственной жалобы и обращения в арбитражный суд указан срок 3 месяца. Начало его исчисления зависит от порядка обжалования и обстоятельств уведомления. Статья 286 Федерального закона № 289-ФЗ допускает обращение в таможенные органы и (или) в суд без обязательного досудебного этапа; встречается и противоположное описание порядка, поэтому применимую процедуру следует сверять с действующей редакцией закона.

При отмене КТС сначала изменяют декларацию через КДТ, затем подают заявление о возврате переплаты. Указанный срок подачи заявления составляет 3 года со дня уплаты или взыскания.

Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.