Нерезидент

Нерезидент это физическое или юридическое лицо, которое не соответствует критериям резидентства конкретного государства. В России налоговое и валютное законодательство определяют этот статус по разным правилам, поэтому для расчёта налогов и проведения платежей его проверяют отдельно.

Налоговый и валютный нерезидент: в чём разница

Налоговый статус влияет на состав облагаемых доходов, ставки и право на вычеты. Для физического лица он зависит от продолжительности пребывания в России, а не от гражданства. Иностранец может стать налоговым резидентом России, а гражданин России, живущий за рубежом, может быть налоговым нерезидентом.

Валютный статус определяет правила расчётов, операций с иностранной валютой и зарубежными счетами. Его регулирует Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Гражданин России сохраняет статус валютного резидента независимо от длительности проживания за границей. К валютным резидентам также относятся иностранцы с видом на жительство (ВНЖ).

Например, россиянин, постоянно живущий за рубежом и редко приезжающий в Россию, может быть налоговым нерезидентом, оставаясь валютным резидентом. Отсутствие налогового резидентства само по себе не освобождает его от требований валютного законодательства.

Для организаций действуют отдельные налоговые критерии. Российские организации относятся к налоговым резидентам. Иностранная организация может быть признана резидентом, если это предусмотрено международным договором России по вопросам налогообложения или если место её управления находится в России.

Как определить налоговый статус физического лица

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает критерий пребывания в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев. Для нерезидента применяется критерий менее 183 дней. Встречаются также формулировки «более 183 дней» и подсчёт за календарный год. Период оценки зависит от условий определения статуса, поэтому при пограничном результате важно сверять расчёт с применимой нормой, а не считать эти формулировки взаимозаменяемыми.

• Дни пребывания суммируют, непрерывно находиться в России не требуется.
• День въезда и день выезда включают в расчёт.
• Краткосрочные выезды для лечения или обучения не прерывают учитываемый срок пребывания.
• Выезды для работ на морских месторождениях углеводородов учитываются по специальному правилу. Обычные рабочие командировки за границу в срок пребывания в России не включаются.

Для российских военнослужащих и государственных служащих, командированных за границу, предусмотрено признание налоговыми резидентами независимо от фактического времени пребывания в России.

Как подтвердить нерезидентство

Для подтверждения статуса нужен расчёт дней и документы, позволяющие проверить перемещения и пребывание за рубежом. Одних паспортных штампов может оказаться недостаточно: при автоматизированном контроле отметки иногда отсутствуют, а в Беларусь или Армению можно въехать по внутреннему российскому паспорту.

1. Составить таблицу с датами въезда и выезда, количеством дней в России и привязкой каждого периода к доказательствам.
2. Подготовить копии всех страниц действующих и старых загранпаспортов за проверяемый период.
3. Собрать билеты, документы о проживании, работе или учёбе за границей. Дополнительными доказательствами могут служить договор аренды, квитанции за жильё и банковские выписки с повседневными расходами.
4. Подготовить нотариально заверенные переводы документов на иностранном языке.

Налоговый орган оценивает совокупность доказательств. Документы лучше сохранять помесячно, чтобы при запросе можно было восстановить хронологию пребывания.

Что статус означает для внешнеэкономических сделок

Отношения с нерезидентами возникают при экспорте и импорте товаров, оказании услуг и выполнении работ. Российская компания может оплачивать иностранному партнёру товары или услуги либо получать от него деньги по договору. Расчёты требуют учёта валютного законодательства, валютного контроля и документального оформления платежей.

Налоговые последствия зависят от вида дохода, характера сделки и места её осуществления. При выплате иностранной организации определённых доходов российская компания в предусмотренных законом случаях становится налоговым агентом. Для отдельных операций действуют специальные правила по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль.

При выплате зарплаты также важно различать два статуса. Если работодатель является валютным резидентом, а сотрудник валютным нерезидентом, зарплату перечисляют на банковский счёт. Выплата наличными из кассы может повлечь административную ответственность по статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Частые вопросы

Какие доходы нерезидента облагаются налогом в России?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для нерезидента применяется к доходам из источников в России. Обычно ставка составляет 30%, для дивидендов предусмотрено 15%. Конкретная ставка зависит от вида дохода и условий его получения. Доходы из иностранных источников нерезидент не обязан декларировать в России.

Всегда ли зарплата нерезидента облагается по ставке 30%?

Нет. Для отдельных категорий работников и видов занятости предусмотрены исключения. Например, с 2025 года доход нерезидента от удалённой работы на российскую компанию по трудовому договору облагается по прогрессивной шкале 13-22%. Налог с такой зарплаты удерживает работодатель.

Может ли нерезидент получить налоговый вычет?

Налоговые нерезиденты не могут претендовать на имущественные и социальные вычеты. При продаже имущества вычет и освобождение от налога нужно различать: возможность освобождения зависит от условий сделки и срока владения, который может составлять более пяти лет, а в отдельных случаях более трёх лет.

Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.