Обеспечение таможенных платежей

Обеспечение таможенных платежей это гарантия исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и иных обязательных платежей. Если плательщик не исполнит обеспеченную обязанность, таможенный орган сможет взыскать средства за счёт обеспечения.

Для чего требуется обеспечение

Обеспечение позволяет проводить предусмотренные законом таможенные операции, когда платежи ещё не уплачены или их окончательная сумма не определена. Оно защищает поступления в бюджет от риска неуплаты, что связано с фискальной составляющей экономической безопасности страны.

Случаи предоставления обеспечения определяет статья 62 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Для участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД) основные ситуации такие:

• таможенный транзит, когда товары перевозят без фактической уплаты платежей на старте перевозки;
• отсрочка или рассрочка уплаты пошлин и налогов;
• выпуск до завершения проверки документов или таможенной экспертизы по статьям 121 и 122 ТК ЕАЭС.

Обеспечение не заменяет обычную уплату платежей. Например, при проверке таможенной стоимости декларант уплачивает сумму по декларации на товары (ДТ), а обеспечение предоставляет на возможные доначисления.

Способы обеспечения

В России применяются четыре основные формы. Правила установлены статьёй 63 ТК ЕАЭС и статьями 60-63 Федерального закона № 289-ФЗ.

• Денежный залог. Вносится из авансовых платежей. Его принятие подтверждает таможенная расписка. Деньги отвлекаются из оборота на период действия обеспечения.
• Банковская гарантия. Банк обязуется уплатить обеспеченные платежи при неисполнении обязанности декларантом. В России принимаются гарантии банков из реестра Федеральной таможенной службы (ФТС), ВЭБ.РФ и Евразийского банка развития. Банковская комиссия сохраняется даже при разрешении спора в пользу декларанта.
• Поручительство. Поручитель принимает обязательство перед таможней. В России договор заключается с юридическим лицом, созданным по российскому праву.
• Залог имущества. Оформляется договором с таможенным органом. Рыночная стоимость имущества должна превышать сумму обеспечения более чем на 20%, оценка должна быть не старше 30 календарных дней. Срок договора составляет не больше года.

Способ выбирает плательщик. Допускается сочетать несколько способов или заменить один другим, если на заменяемое обеспечение ещё не обращено взыскание.

Как рассчитывают размер обеспечения

Расчёт регулирует статья 65 ТК ЕАЭС. При наличии точных сведений сумму определяют без тарифных преференций и льгот. Если сведений недостаточно, используют наибольшие ставки, стоимость и характеристики товаров, которые можно установить.

При выпуске до окончания проверки обеспечение покрывает возможную доплату. Например, если таможня сомневается в заявленной стоимости партии, декларант уплачивает платежи по ДТ и обеспечивает разницу с расчётом таможни.

При транзите сумму рассчитывают по правилам государства отправления. Она не должна быть ниже суммы, рассчитанной по наибольшим платежам в других государствах маршрута, без льгот. Особенности предусмотрены статьями 146 и 147 ТК ЕАЭС.

Когда обеспечение не требуется

По статье 55 Федерального закона № 289-ФЗ обеспечение не требуется, если его размер не превышает эквивалент 500 евро по курсу Центрального банка Российской Федерации на день регистрации декларации. Такой же порог предусмотрен для транзита. Формулировка «не превышает» включает сумму, равную 500 евро.

Порог менее 20 тысяч рублей относится к прежнему Таможенному кодексу Российской Федерации от 28 мая 2003 года № 61-ФЗ. Его нельзя смешивать с правилами ТК ЕАЭС и № 289-ФЗ.

Отдельные исключения действуют для уполномоченных экономических операторов (УЭО) и крупных плательщиков. Для крупного плательщика одновременно требуются уплата не менее 7 млрд рублей налогов и таможенных платежей за три года, активы более чем в 10 раз выше обеспечения, отсутствие задолженности и неисполненных постановлений. При транзите исключения также предусмотрены для таможенных перевозчиков, УЭО со свидетельством 1-го или 3-го типа и отдельных видов перевозки.

Предоставление и генеральное обеспечение

Обеспечение предоставляет плательщик либо другое лицо в его пользу, как правило, таможенному органу, который выпускает товары. Для транзита и генерального обеспечения действуют специальные правила. При транзите данные обеспечения связывают с электронной транзитной декларацией (ЭТД), перевозочными документами и маршрутом.

Генеральное обеспечение по статье 64 ТК ЕАЭС используется одним лицом для нескольких таможенных операций. В России статья 59 Федерального закона № 289-ФЗ позволяет применять его в любом таможенном органе страны в пределах незарезервированного остатка.

Возврат обеспечения и риски

Обеспечение сохраняется до прекращения обеспеченной обязанности. Если обязанность не исполнена, оно может быть использовано для взыскания платежей. При выпуске под обеспечение важно своевременно представить запрошенные документы: иначе таможня может завершить проверку по имеющимся сведениям и направить обеспечение в счёт доначислений.

В России денежный залог возвращают зачётом в авансовые платежи, а не прямым перечислением на расчётный счёт. По статье 69 Федерального закона № 289-ФЗ срок составляет не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днём наступления оснований из статьи 67 ТК ЕАЭС. Обычно заявление не требуется, но оно необходимо, если обеспеченная обязанность не возникла.

Проценты на денежный залог не начисляются, кроме случая просрочки возврата таможней. Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.