Особая экономическая зона виды, льготы и резиденты

Особая экономическая зона (ОЭЗ) это часть территории Российской Федерации, определённая Правительством РФ, где действует особый режим предпринимательской деятельности. На территории ОЭЗ предусмотрены налоговые, таможенные и административные льготы, а для отдельных зон применяется процедура свободной таможенной зоны.

Зачем создают ОЭЗ

ОЭЗ создают для привлечения российских и иностранных инвестиций, развития промышленности, высоких технологий, туризма, портовой и транспортной инфраструктуры. На площадках зоны обычно есть инженерные сети, дороги, таможенная инфраструктура и действует режим «одного окна». Управлением занимается специализированная управляющая компания.

Зона создаётся на 49 лет. Она может находиться в одном или нескольких муниципалитетах, но только в пределах одного региона. Решение о создании принимает Правительство Российской Федерации на основании заявки высшего исполнительного органа власти субъекта РФ. При оценке учитываются инфраструктура, ресурсы территории, рентабельность проекта, срок окупаемости и опыт региональных органов власти и управляющей компании.

Виды особых экономических зон

Промышленно-производственные зоны, ППТ. Предназначены для заводов, сборочных и перерабатывающих производств, а также для промышленной, логистической и технико-внедренческой деятельности. Примеры таких зон, «Алабуга» в Татарстане, «Липецк» и «Титановая долина» в Свердловской области.
Технико-внедренческие зоны, ТВТ. Ориентированы на разработку программного обеспечения, электронику, биотехнологии, медицину, ядерную физику и работу исследовательских центров. К ним относятся «Иннополис», «Дубна», «Алмаз», «Томск» и «Технополис Москва».
Туристско-рекреационные зоны, ТРТ. Создаются для курортов, санаториев и туристических комплексов. Примеры, зоны на Алтае, Байкале, Кавказских Минеральных Водах, а также «Эльбрус», «Архыз» и «Ведучи».
Портовые зоны. Размещаются рядом с морскими и речными портами или аэропортами. В них разрешены судостроение и судоремонт, хранение и обработка грузов, логистические услуги, оптовая торговля, а также строительство и реконструкция инфраструктуры.

Площадь зоны зависит от её типа: для ППТ и ТРТ предусмотрено до 60 квадратных километров, для ТВТ до 6 квадратных километров, для портовых зон до 50 квадратных километров.

Кто может стать резидентом

Резидент ОЭЗ это индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, кроме унитарного предприятия, зарегистрированные в муниципальном образовании, где расположена зона, и заключившие соглашение об осуществлении деятельности. Для портовой ОЭЗ резидентом может быть только коммерческая не унитарная организация.

Статус возникает с даты внесения записи в единый реестр резидентов. В соглашении указывают профиль проекта, объём и сроки инвестиций. Резидент обязан вести заявленную деятельность на территории конкретной зоны и выполнять установленные обязательства. Проект нельзя свободно перенести в другой регион с сохранением статуса и льгот.

Как оформляют статус резидента

Проверяют, соответствует ли проект типу и приоритетным направлениям конкретной ОЭЗ.
Уточняют требования к регистрации, инвестициям, земельному участку и допустимым видам деятельности.
Готовят и подают пакет документов в управляющую структуру или уполномоченный орган.
Комиссия рассматривает заявку и принимает решение.
При положительном решении сведения вносят в единый реестр резидентов.
Резидент заключает соглашение, получает доступ к площадке и выполняет инвестиционный план.

До подачи документов важно проверить региональный закон о налоговых ставках, условия соглашения и перечень разрешённых видов деятельности. В ППТ и ТВТ организация или ИП должны быть зарегистрированы в муниципальном образовании, где расположена зона. Точные требования зависят от типа ОЭЗ и редакции нормативных актов.

Налоговые и таможенные льготы

Состав льгот зависит от типа зоны, региона и условий соглашения. Региональную часть налога на прибыль субъект РФ может снизить вплоть до 0% на установленный срок. В целом налог на прибыль для резидентов ОЭЗ может составлять от 2 до 15,5% вместо общероссийской ставки 20%.

Пункт 17 статьи 381 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение от налога на имущество организаций на 10 лет. Льгота относится к имуществу, которое резидент создал или приобрёл для работы в зоне и поставил на баланс. По пункту 9 статьи 395 НК РФ земельный налог не уплачивается в течение 5 лет с месяца возникновения права на участок в границах ОЭЗ.

В рамках процедуры свободной таможенной зоны иностранные товары можно ввозить, хранить и перерабатывать без уплаты ввозных пошлин и НДС. Этот режим регулирует глава 8 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ. В туристско-рекреационных зонах процедура свободной таможенной зоны не применяется.

Значения ставок, сроки льгот и состав преференций зависят от действующей редакции закона, типа ОЭЗ и региональных правил и могут измениться, поэтому перед расчётом проекта проверяют актуальные документы.

Инвестиционные требования и ограничения

Для проектов по установленным Правительством РФ приоритетным направлениям минимальный объём инвестиций составляет не менее 50 млн рублей без учёта НДС. Если производство размещают на готовой площадке без предоставления земельного участка и строительства или реконструкции производственных объектов, порог составляет не менее одной трети минимального объёма.

Для ППТ в отдельных требованиях указан минимальный объём инвестиций 120 млн рублей, из которых 40 млн рублей необходимо вложить в первые три года. Для портовой ОЭЗ при строительстве инфраструктуры предусмотрено 400 млн рублей, при реконструкции 120 млн рублей, а в первые три года при строительстве необходимо вложить не менее 40 млн рублей. Для ТВТ и ТРТ требований к минимальному объёму инвестиций нет.

В первые три года реализации проекта резидент должен осуществить не менее двух третей общего объёма инвестиций, включая капитальные вложения. Для проектов с инвестициями свыше 5 млрд рублей требования к дисконтированному сроку окупаемости и вложениям в первые три года не применяются. В остальных случаях дисконтированный срок окупаемости с учётом льгот должен быть менее 15 лет.

В ОЭЗ запрещены добыча и переработка полезных ископаемых, переработка лома чёрных и цветных металлов, а также производство подакцизных товаров, кроме предусмотренных законом исключений. Резидент не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории зоны. Нарушение соглашения может привести к его расторжению, аннулированию статуса и возврату недоплаченных налогов.

Чем ОЭЗ отличается от других льготных территорий

ОЭЗ регулирует Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ. Территория опережающего развития регулируется отдельным Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ и имеет собственные требования к резидентам. «Сколково» действует по Федеральному закону от 28.09.2010 № 244-ФЗ, а льготы там привязаны к статусу участника проекта, а не к земельному участку. Свободный порт Владивосток регулирует Федеральный закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ.

Частые вопросы

Алабуга это особая экономическая зона?

Да. «Алабуга» в Татарстане относится к промышленно-производственным ОЭЗ. Её режим предназначен для размещения производственных, перерабатывающих и связанных с ними логистических проектов.

Дубна и Технополис Москва относятся к одному типу зон?

Да. «Дубна» и «Технополис Москва» являются примерами технико-внедренческих ОЭЗ. Они ориентированы на разработку и производство инновационной продукции, информационные технологии, электронику и исследования.

Сколько ОЭЗ действует в России?

В разных перечнях приводятся разные значения: 51, 57, 61 или 62 зоны. Расхождение связано с датой подсчёта и составом учитываемых территорий. Актуальное количество следует проверять по действующему государственному перечню и официальным данным на дату проверки.