Таможенные льготы

Таможенные льготы это предусмотренные законодательством освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов, снижение ставок или особые условия таможенного оформления. Льгота может зависеть от вида товара, цели ввоза или вывоза, страны происхождения, статуса участника внешнеэкономической деятельности и таможенной процедуры.

Суть и назначение таможенных льгот

Таможенные платежи включают пошлины, налоги, акцизы и таможенные сборы. Льгота уменьшает сумму таких платежей либо позволяет не уплачивать их при соблюдении установленных условий. Право на льготу не является индивидуальным разрешением для конкретной компании. Оно действует для всех лиц, которые соответствуют требованиям закона.

В Евразийском экономическом союзе, ЕАЭС, меры таможенно-тарифного регулирования применяются по общему правилу на день регистрации декларации на товары или другого таможенного документа. Ставку определяют с учётом кода ТН ВЭД ЕАЭС, то есть Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, страны происхождения, таможенной стоимости и выбранной процедуры.

Льготы могут применяться при ввозе товаров в Россию и другие государства ЕАЭС, а льготы по вывозным пошлинам, налогам и сборам устанавливаются законодательством конкретного государства Союза. Таможенная льгота не отменяет запреты и ограничения, требования к разрешительным документам, санитарному, ветеринарному и фитосанитарному контролю.

Виды и формы льгот

• Освобождение от ввозной пошлины. Например, льгота предусмотрена для отдельных видов гуманитарной и безвозмездной помощи, товаров для международного космического сотрудничества, вкладов иностранного учредителя в уставный капитал, отдельных лекарственных средств, медицинских товаров, судов и оборудования.
• Снижение ставки. Тарифная льгота может уменьшать ставку ввозной пошлины независимо от страны происхождения товара.
• Льготы по налогам. Отдельные товары и операции освобождаются от НДС. Перечень медицинских товаров, ввоз и реализация которых не облагаются НДС, утверждён постановлением Правительства России от 30.09.2015 № 1042.
• Освобождение от таможенных сборов. Оно возможно, например, для международных почтовых отправлений, товаров под транзитом, товаров для личного пользования, культурных ценностей, отдельных товаров при реэкспорте и операций с товарами, стоимость которых не превышает 200 евро при установленных условиях.
• Отсрочка или рассрочка платежа. Максимальный срок отсрочки или рассрочки уплаты таможенной пошлины составляет не более двух месяцев со дня принятия декларации. За этот период начисляются проценты по ставкам Центрального банка России по кредитам, предоставляемым этим банком.
• Свободная таможенная зона. Резидент особой экономической зоны, ОЭЗ, может помещать товары под специальную процедуру. При ввозе и вывозе в рамках СТЗ, то есть процедуры свободной таможенной зоны, не уплачиваются ввозные и вывозные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

К основным нормативным документам относятся статья 49 Таможенного кодекса ЕАЭС, приложение № 6 к Договору о ЕАЭС, Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 и Решение КТС от 15.07.2011 № 728. Конкретное основание зависит от товара и условий его перемещения.

Тарифные преференции и квоты

Тарифная преференция связана со страной происхождения товара или режимом свободной торговли. Для товаров из развивающихся стран, пользовавшихся единой системой тарифных преференций ЕАЭС, применяется ставка 75 процентов от ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС. Экономия при этом составляет 25 процентов от базовой ставки. Для товаров из наименее развитых стран применяется нулевая ставка ввозной пошлины.

Преференция предоставляется, если товар включён в специальный перечень и его код ТН ВЭД ЕАЭС соответствует условиям перечня. Происхождение подтверждается сертификатом формы «А». Электронная копия может быть представлена при необходимости, однако таможенный орган вправе запросить оригинал. Если оригинал не представлен, происхождение могут признать неподтверждённым.

Тарифная квота устанавливает ограниченный объём ввоза сельскохозяйственного товара, для которого действует сниженная ставка. Объём квоты выражается в натуральных или стоимостных единицах. Для ввоза в пределах квоты устанавливают объём и срок действия, распределяют квоту между участниками и оформляют лицензию. Если партия превышает лимит, к превышающему объёму льготная ставка не применяется.

Ставки, перечни стран, товаров и квоты зависят от действующей редакции нормативного акта и условий поставки. Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.

Как оформить льготу

1. Определить товар и его код ТН ВЭД ЕАЭС.
2. Проверить ставку Единого таможенного тарифа ЕАЭС, страну происхождения, наличие преференции, квоты или другой льготы.
3. Уточнить, соблюдены ли условия по цели ввоза, статусу получателя, процедуре и дальнейшему использованию товара.
4. Подготовить документы, подтверждающие основание льготы. Обычно нужны контракт, инвойс, упаковочный лист, транспортные документы, сведения о маршруте и получателе. Для преференции требуется документ о происхождении, для целевых товаров может потребоваться подтверждение уполномоченного органа.
5. Заявить льготу в декларации на товары или другом таможенном документе и рассчитать платежи либо обеспечение.

Для товаров лёгкой промышленности, ввозимых для реализации мер по повышению устойчивости экономики России, целевое назначение подтверждают по правилам приказа Минпромторга России от 19.04.2022 № 1509. В подтверждении указывают номенклатуру и количество товаров, их стоимость и организации-импортёры.

Резидент ОЭЗ при помещении товара под СТЗ сначала уведомляет таможенный орган в электронном виде и получает разрешение. Он подтверждает назначение товара для конкретного резидента и предпринимательской деятельности, ведёт учёт и представляет отчётность. Для деклараций применяются коды ИМ78 при ввозе и ЭК78 при вывозе. Процедура СТЗ завершается другой таможенной процедурой и сама по себе не означает окончательный выпуск товара.

Таможенные льготы на автомобили

Для автомобилей и других товаров, которые физические лица ввозят для личного пользования, действуют отдельные ставки и ограничения по таблице 2 приложения № 2 к Решению Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 107. Освобождение предоставляется только категориям лиц и товаров, указанным в нормативных актах. Отдельная льгота для легковых автомобилей предусмотрена для автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей. Статус многодетной семьи или ветерана боевых действий сам по себе не даёт права на освобождение от платежей при ввозе автомобиля.

Товары, которые отдельные категории физических лиц могут ввозить с полным освобождением от платежей, перечислены в приложении № 3 к Решению № 107. Поэтому ставку и возможность освобождения определяют по характеристикам автомобиля, цели ввоза и категории физического лица, а не по общему названию «таможенная льгота на автомобиль».

Типичные ошибки и риски

• Неверный код ТН ВЭД ЕАЭС меняет ставку, перечень документов и возможность применения льготы.
• Преференцию заявляют без подтверждения страны происхождения или без проверки специального перечня.
• Товар приобретают через посредника из третьей страны, из-за чего может быть утрачено право на преференцию.
• Целевой товар используют не по назначению или передают с нарушением ограничений процедуры.
• Льготу не заявляют при декларировании. В этом случае пошлина рассчитывается по полной ставке, хотя в отдельных случаях после выпуска можно подать обращение, корректировку декларации и подтверждающие документы.

Для восстановления тарифной преференции подают в таможенный орган, выпустивший товар, мотивированное обращение, корректировку декларации, сертификат происхождения и другие подтверждающие документы. Обычно обращение можно зарегистрировать в течение 12 месяцев со дня регистрации декларации, если правила происхождения не устанавливают другой срок.

Чем льгота отличается от преференции

Тарифная льгота применяется к товарам независимо от страны происхождения, если выполнены условия по товару, цели ввоза или статусу лица. Тарифная преференция связана с происхождением товара из определённой страны либо с режимом свободной торговли. Например, льгота для оборудования инвестиционного проекта может зависеть от цели использования, а преференция по сертификату формы «А» зависит от страны происхождения и включения товара в установленный перечень.