Таможенная пошлина

Таможенная пошлина это обязательный платёж, который таможенные органы взимают при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Ввозная пошлина применяется при импорте товаров из третьих стран, вывозная при их экспорте.

Суть и назначение

Пошлина влияет на итоговую стоимость импортного товара и уплачивается до его выпуска в заявленную таможенную процедуру. Плательщиком обычно выступает декларант, например владелец груза, импортёр или таможенный представитель.

Размер платежа зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС, то есть кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, таможенной стоимости, страны происхождения, количества товара и действующей ставки. Для товаров из третьих стран применяется Единый таможенный тариф ЕАЭС, систематизированный по кодам ТН ВЭД.

Таможенная пошлина входит в состав таможенных платежей. Кроме неё, при импорте могут уплачиваться НДС, акциз, таможенный сбор, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Эти платежи имеют разные основания и рассчитываются по отдельным правилам.

Виды и ставки

• Адвалорная ставка устанавливается в процентах от таможенной стоимости. Формула: П = ТС × СП, где ТС это таможенная стоимость, а СП это ставка пошлины.
• Специфическая ставка устанавливается за единицу товара, например за килограмм, литр, штуку или единицу мощности. Формула: П = количество товара × ставка с учётом валютного курса.
• Комбинированная ставка объединяет процентную и фиксированную части. В зависимости от вида ставки к уплате принимается большая сумма либо результаты двух расчётов суммируются.
• Сезонная пошлина применяется к отдельным видам сельскохозяйственной продукции на определённый период, который не может превышать 6 месяцев.
• Специальная, антидемпинговая или компенсационная пошлина применяется в рамках особых мер торговой защиты и взимается независимо от обычной ввозной пошлины.

Для товаров из развивающихся стран, которые пользуются единой системой тарифных преференций ЕАЭС, может применяться ставка в размере 75% от ставки Единого таможенного тарифа. Для товаров из наименее развитых стран при соблюдении условий предусмотрена нулевая ставка. Право на льготу подтверждают документами о происхождении, например сертификатом.

Значения ставок зависят от редакции Единого таможенного тарифа, кода товара и условий ввоза и могут измениться. Перед расчётом проверяют действующую редакцию Решения Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 г. № 80 и связанных с ним документов.

Как рассчитывают и уплачивают

1. Определяют код ТН ВЭД, описание и количество товара.
2. Устанавливают страну происхождения и проверяют право на тарифную льготу или преференцию.
3. Рассчитывают таможенную стоимость. При применении одной из методик в неё включают цену товара и расходы на доставку до границы ЕАЭС.
4. Находят ставку пошлины и рассчитывают её отдельно по каждому товару в таможенной декларации.
5. Отдельно рассчитывают акциз, если товар относится к подакцизным, НДС и таможенный сбор по декларации.
6. Вносят авансовые платежи на Единый лицевой счёт, или ЕЛС, до подачи ДТ, то есть таможенной декларации.
7. После регистрации ДТ таможенный орган проверяет документы и списывает необходимые суммы с ЕЛС. При недостатке средств товар может не быть выпущен.

НДС при импорте рассчитывается по формуле: (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × ставка НДС. Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины в базу для импортного НДС не включаются. Таможенный орган может проверить заявленные стоимость и происхождение товара до его выпуска.

В ТК ЕАЭС правила таможенных платежей установлены, в частности, статьями 46, 50 и 61. Применение платежей в России также регулируют Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании» и Федеральный закон от 21.05.1993 № 5003-I «О таможенном тарифе».

Таможенная пошлина на автомобиль

Для расчёта пошлины на автомобиль сначала определяют код ТН ВЭД, таможенную стоимость, происхождение, количество и характеристики транспортного средства. Единой ставки для всех автомобилей нет, поэтому калькулятор таможенной пошлины без этих данных даёт только предварительный результат.

При ввозе автомобиля в общую сумму расходов могут входить пошлина, таможенный сбор, НДС, акциз, утилизационный сбор и другие предусмотренные платежи. Эти суммы нельзя смешивать с одной только таможенной пошлиной. Например, при таможенной стоимости автомобиля 1 000 000 рублей и адвалорной ставке 10% пошлина составит 100 000 рублей. Фактический расчёт зависит от применимой ставки и условий ввоза.

Для товаров личного пользования действуют отдельные нормы, отличающиеся от правил для коммерческого импорта. При импорте автомобиля нужно также учитывать, предназначен ли он для личного пользования или бизнеса.

Пошлина на посылки и товары для личного пользования

Для товаров, которые физические лица заказывают из-за рубежа, действует беспошлинный лимит 200 евро на отправление. При превышении лимита пошлина рассчитывается по установленным ставкам от стоимости или веса. Например, по прежнему порядку для отправления стоимостью 300 евро пошлина составляла 15% от превышения, то есть 15 евро.

В 2026 году порядок для товаров электронной торговли менялся: решениями Евразийской экономической комиссии предусматривались отдельный таможенный режим, пошлина 5% от стоимости при превышении лимита и специальная декларация, которую оформляют операторы. Сроки и состав изменений нужно проверять по действующим решениям ЕЭК и официальным сообщениям ФТС. Дробление одного заказа на несколько отправлений может привести к их объединению таможней и доначислению платежей.

Отличие пошлины от сбора и налога

Таможенная пошлина взимается в связи с перемещением товара через границу. Таможенный сбор является платой за действия таможенных органов, например регистрацию декларации, выпуск товара, сопровождение транспортного средства или другие операции.

НДС при ввозе рассчитывается с таможенной стоимости, пошлины и акциза. В разные периоды действовали ставки НДС 20% и 22% (с 1 января 2026 года), поэтому применяется ставка, действующая на дату расчёта и соответствующая категории товара.

Ошибки и ответственность

К распространённым ошибкам относятся неверный код ТН ВЭД, занижение таможенной стоимости, отсутствие подтверждения происхождения и неправильный выбор ставки. Это может привести к недоплате, доначислению платежей, задержке выпуска и штрафу. За просрочку уплаты начисляется пеня 0,1% от суммы за каждый день задержки. Штраф за нарушение, связанное с уплатой таможенных платежей, может составлять от одной второй до двукратной суммы платежа.

При занижении стоимости таможенный орган вправе скорректировать расчёт. Если платежи не внесены, товар может задерживаться на складе временного хранения, а при взыскании задолженности возможны арест, конфискация и реализация товара.

Ставки, нормы беспошлинного ввоза, размеры сборов и порядок уплаты актуальны на момент публикации и могут измениться, поэтому перед подачей декларации проверяют действующую редакцию нормативных документов.