Возврат таможенных платежей

Возврат таможенных платежей это возврат плательщику излишне уплаченных или излишне взысканных пошлин, налогов и сборов, а также сумм, возвращаемых по другим предусмотренным законом основаниям. В России переплату обычно сначала зачитывают в авансовые платежи, после чего деньги можно использовать для следующих поставок или перечислить на банковский счёт по отдельному заявлению.

Какие суммы можно вернуть

Статья 66 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) связывает переплату с конкретными товарами, видами и суммами платежей: фактически уплаченная или взысканная сумма должна превышать обязательство плательщика.

• Излишне уплаченные платежи. Плательщик самостоятельно перечислил больше необходимого, например из-за двойной оплаты, неверного кода товара или неприменённой льготы.
• Излишне взысканные платежи. Таможня доначислила и взыскала суммы по решению, которое впоследствии отменено или признано незаконным. Самостоятельная уплата доначислений под угрозой взыскания также может давать право на проценты.
• Неизрасходованные авансы. Деньги внесены для будущей уплаты, но ещё не отнесены к конкретным товарам и платежам. Остаток авансов сам по себе не является переплатой по декларации.

Возвращаться могут ввозные и вывозные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы при ввозе, таможенные сборы. Для пеней, процентов и денежного залога предусмотрены отдельные основания и условия возврата. Основные правила содержатся в статьях 66 и 67 ТК ЕАЭС и Федеральном законе от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Порядок возврата переплаты

1. Проверить расчёты. Сверить единый лицевой счёт (ЕЛС) с учётными данными по каждой декларации на товары (ДТ), определить причину и размер переплаты.
2. Подтвердить основание. Подготовить платёжные поручения, контракт, инвойс, спецификацию и документы по спорному вопросу. Например, для тарифной преференции может потребоваться сертификат происхождения.
3. Скорректировать сведения. Если ошибка находится в ДТ, направить мотивированное обращение и корректировку декларации на товары (КДТ). Подтверждением переплаты также могут быть судебный акт и другие таможенные документы.
4. Дождаться зачёта. После регистрации документа, подтверждающего переплату, суммы зачитываются в авансовые платежи. При наличии необходимых сведений отдельное заявление для этого зачёта не требуется.
5. Оформить перечисление. Для вывода доступного остатка с ЕЛС на банковский счёт подать заявление о возврате авансовых платежей.

При наличии задолженности деньги могут быть зачтены в её погашение. Если средства уже использованы по другим декларациям, вернуть можно лишь оставшийся доступный остаток. При возврате ввозного НДС, ранее принятого к вычету, потребуется корректировка налоговых обязательств.

Заявление и личный кабинет ФТС России

Для возврата авансов применяется форма, утверждённая приказом Федеральной таможенной службы (ФТС России) от 10.01.2019 № 7. Поэтому произвольный образец заявления о возврате излишне уплаченных таможенных платежей не заменяет установленную форму для перечисления денег с ЕЛС.

Заявление можно подать через личный кабинет на сайте ФТС России с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Перед подачей в профиле организации обновляют сведения о банковских счетах из Федеральной налоговой службы (ФНС), без них форма не формируется. При электронной подаче дополнительные документы к этому заявлению не прикладывают.

Бумажное заявление подписывает руководитель или представитель по доверенности. Его направляют заказным письмом либо другим способом, подтверждающим отправку. Документы о полномочиях и подписи прилагаются с учётом статуса заявителя. Заявление подают отдельно по каждому коду бюджетной классификации (КБК), который администрирует ФТС России.

Возврат осуществляет таможенный орган плательщика, определённый приказом ФТС России от 22.01.2019 № 87. Деньги перечисляют на счёт плательщика или правопреемника, а не коммерческого партнёра.

Сроки и проценты

• Обращение об изменении ДТ рассматривается не позднее 30 календарных дней после подачи обращения и документов. По предусмотренным законом основаниям срок может приостанавливаться.
• Переплату зачитывают в авансовые платежи не позднее трёх рабочих дней со дня, следующего за днём её обнаружения. Днём обнаружения считается регистрация подтверждающего документа.
• Для обращения за возвратом излишне уплаченных сумм указан срок три года со дня уплаты, излишне взысканных сумм, со дня взыскания. Для изменения ДТ срок связан с выпуском товаров, для возврата авансов, с последним распоряжением средствами.

Для возврата авансов на банковский счёт предусмотрен срок до десяти рабочих дней. В прежнем порядке по Федеральному закону № 311-ФЗ применялся месячный срок со дня подачи заявления и полного комплекта документов. Эти сроки относятся к разным редакциям регулирования и этапам возврата.

На излишне взысканные суммы начисляются проценты в размере 1/360 ключевой ставки Банка России за каждый день со дня, следующего за взысканием, по день фактического возврата или зачёта включительно. При изменении ставки расчёт делят на соответствующие периоды. Проценты выплачиваются по отдельному заявлению; предусмотрены исключения, в частности для товаров личного пользования и взыскания, обеспечивавшего обязанность при таможенном транзите.

Частые вопросы

Как возвращается обеспечение уплаты таможенных платежей?

Денежный залог служит гарантией исполнения обязательства и не является переплатой сам по себе. Например, при проверке таможенной стоимости после подтверждения заявленной стоимости залог отражается на ЕЛС. Для перечисления доступных средств на банковский счёт требуется заявление о возврате авансов.

Можно ли вернуть таможенные платежи при реэкспорте?

При соблюдении условий реэкспорта возможен возврат ввозных пошлин и налогов. Для товара, выпущенного для внутреннего потребления, предусмотрен срок возврата не более одного года. Товар должен быть идентифицирован как ранее ввезённый, не ремонтироваться и не эксплуатироваться, кроме использования для выявления дефектов. Обращение об изменении ДТ подают в орган, выпустивший первоначальную декларацию. Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.