Заявление о ввозе товаров

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов это документ, который оформляют при импорте товаров из государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Он содержит сведения о поставке и служит для подтверждения уплаты косвенных налогов или освобождения от них.

Кому и зачем нужно заявление

Российский импортёр оформляет заявление при ввозе товаров из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Документ представляют в налоговую инспекцию по месту учёта, а после подтверждения передают сведения экспортёру, которому они нужны для обоснования нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС).

Для импортёра подтверждение налоговой инспекции имеет значение при вычете ввозного НДС. Вычет возможен при соблюдении условий: импортёр является плательщиком НДС, товары приняты к учёту и используются в облагаемых НДС операциях либо в работах и услугах, местом реализации которых не признаётся территория России. Само составление заявления права на вычет не подтверждает.

Как заполнить заявление

Форма заявления установлена Приложением 1 к Протоколу от 11.12.2009 об обмене информацией между налоговыми органами, порядок заполнения содержится в Приложении 2. Заявление состоит из трёх разделов и приложения:

• Раздел 1 заполняет импортёр. Здесь указывают продавца, покупателя, договор, товары, налоговые базы, ставки и суммы налогов.
• Раздел 2 заполняет налоговый орган, подтверждая уплату налогов, освобождение или иной способ уплаты.
• Раздел 3 нужен в предусмотренных случаях, например при посреднической сделке или покупке у налогоплательщика государства, не входящего в ЕАЭС.
• Приложение заполняют, если в поставке участвуют более трёх лиц. В нём отражают участников и договоры в цепочке поставки.

По каждому договору, по которому в течение месяца ввезены и приняты на учёт товары, оформляют отдельное заявление. Несколько партий по одному договору можно объединить, даже если у них разные спецификации и товаросопроводительные документы.

В товарной части указывают наименование, количество, единицу измерения, стоимость, валюту, курс, реквизиты транспортных документов и счёта-фактуры, дату принятия на учёт, налоговые базы и суммы налогов. Курс берут на дату принятия товара на учёт, эту дату отражают в графе 13. Если законодательство страны экспортёра не предусматривает счёт-фактуру, используют реквизиты другого документа, отражающего стоимость товара.

Сроки и способы подачи

Заявление подают вместе с декларацией по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учёт. В тот же срок перечисляют ввозной НДС. Например, если товары приняты на учёт в марте, срок подачи заявления и уплаты налога наступает 20 апреля.

Предусмотрены два способа представления:

• На бумаге: четыре экземпляра заявления и заявление в электронном виде.
• Только электронно: через оператора электронного документооборота (ЭДО) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), с усиленной квалифицированной электронной подписью. Бумажные экземпляры не требуются.

Инспекция проверяет заявление и документы в течение 10 рабочих дней со дня поступления. При бумажной подаче после подтверждения возвращают три экземпляра с отметкой, два из них импортёр передаёт поставщику. При электронной подаче инспекция направляет электронное подтверждение либо уведомление об отказе.

Значения актуальны на момент публикации и могут измениться, проверяйте действующую редакцию документа.

Частые вопросы

Какие документы используют для оформления и подачи заявления?

Сведения подтверждают договором и спецификациями при их наличии, транспортными или товаросопроводительными документами, счётом-фактурой либо заменяющим его документом о стоимости товара. Заявление представляют вместе с декларацией по косвенным налогам и подтверждающими документами. Набор документов зависит от условий сделки, в частности от участия посредников.

Как подать заявление в электронном виде?

Заявление формируют в программе, подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляют через оператора ЭДО по ТКС. В «1С» при подключённом сервисе «1С-Отчётность» доступны кнопки «Проверка» и «Отправить». Перед отправкой нужно сверить перенесённые из поступлений сведения с первичными документами.

Как проверить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?

Для проверки поступления электронной копии заявления в налоговые органы страны экспортёра используют сервис ФНС России, Федеральной налоговой службы. В нём заполняют поисковые реквизиты заявления. Статус «Принято в стране Продавца успешно» означает, что заявление получено налоговыми органами страны продавца. Эта проверка касается межгосударственной передачи сведений, а не предварительной проверки правильности заполнения.

Ошибки при оформлении

Инспекция проверяет обязательные реквизиты, идентификационные коды, даты, классификаторы и соответствие электронного файла установленной структуре. Ошибки и недостоверные сведения могут привести к отказу в подтверждении. В зависимости от ошибки представляют уточнённую декларацию, исправленное заявление или другие исправленные документы.

Особого внимания требуют объединение партий из разных договоров, дата принятия товара на учёт и детализация товарных позиций. Товары указывают отдельно, если они подакцизные, облагаются по разным ставкам или имеют разные единицы измерения. Раздел 3 не заполняют и не представляют, если оснований для него нет.